為持續(xù)助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，疫情防控稅收優(yōu)惠政策不斷出臺。近期，12366納稅服務(wù)熱線仍然收到不少納稅人咨詢關(guān)于享受疫情防控稅收優(yōu)惠政策以及納稅申報等問題。這一期，結(jié)合最新出臺的疫情防控稅收優(yōu)惠政策，申稅小微收集整理了一些大家關(guān)注度較高的熱點問答，采用案例式解說，幫助您更好地理解政策，一起來學(xué)習(xí)吧~
01、小規(guī)模納稅人3-5月征收率3%減按1%，但是由于會計操作失誤，3月開出的普通發(fā)票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的發(fā)票由于聯(lián)系不上購買方已經(jīng)無法收回，那么4月申報第一季度增值稅時，3月開錯的3%征收率發(fā)票是否應(yīng)按照1%計算繳納增值稅?是否需要收回原發(fā)票并開具紅字發(fā)票?
答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
同時，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）規(guī)定，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。
在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。
02、我公司經(jīng)營廣告業(yè)務(wù)，能不能享受疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策?
答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定，廣告服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)。因此，你公司提供的廣告服務(wù)不適用生活服務(wù)免征增值稅政策。
03、我公司是客運企業(yè)，享受疫情期間提供公共交通運輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠。我公司開出的免稅增值稅電子普通發(fā)票，客戶是否可以抵扣?
答：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，若未取得增值稅專用發(fā)票的，可以暫以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額，從銷項稅額中抵扣。
按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，你公司享受免征增值稅政策，向客戶開具增值稅電子普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣，發(fā)票上不顯示稅額，下環(huán)節(jié)不能據(jù)此抵扣進項。
04、我公司是小規(guī)模納稅人，在季度申報時既符合小微企業(yè)增值稅免征，又符合生活服務(wù)免增值稅政策，那么在進行季度申報時，我應(yīng)該按照小微還是按照生活服務(wù)免增值稅填寫申報表呢?
答：同時符合小微免征增值稅政策和其他免稅增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征政策填寫申報表。
05、由于疫情原因，繼續(xù)教育成人高考學(xué)歷教育，本來今年4月畢業(yè)，現(xiàn)在只能7月畢業(yè)了，這種情況5到7月還可以享受繼續(xù)教育支出的專項附加扣除嗎?
答：扣除終止時間按照學(xué)校統(tǒng)一規(guī)定的學(xué)歷教育截止時間確定。
06、企業(yè)在成立時登記為一般納稅人，2019年5月依據(jù)稅務(wù)總局公告2019年第4號轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后來由于業(yè)務(wù)量擴大，銷售額達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在2019年再次登記為一般納稅人。那么，該納稅人在2020年12月31日前，如果符合連續(xù)12個月或四個季度累計銷售額不足500萬元的條件，可以再次轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?
答：可以。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)第六條規(guī)定,一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。
因此，納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在2020年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
07、電影行業(yè)今年遭受疫情影響很大，請問對于企業(yè)發(fā)生虧損的，有延長結(jié)轉(zhuǎn)年限的規(guī)定嗎?
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號）的規(guī)定，對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。你單位如符合文件規(guī)定的條件，對于2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
08、我公司近期關(guān)注到財政部稅務(wù)總局出臺《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號），自2020年1月1日至2020年12月31日可免征文化事業(yè)建設(shè)費。請問免征適用對象有哪些？
答：自2020年1月1日至2020年12月31日，對提供廣告服務(wù)、娛樂服務(wù)的繳費人免征文化事業(yè)建設(shè)費。
09、我是一家廣告公司，看到文件說今年自2020年1月1日至2020年12月31日免征文化事業(yè)建設(shè)費，想問下這個優(yōu)惠期間是指費款所屬期還是申報期?
答：優(yōu)惠期間是指費款所屬期。
10、我公司可以享受文化事業(yè)建設(shè)費的優(yōu)惠，請問我公司如何享受免征？
答：按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號）享受文化事業(yè)建設(shè)費免征，繳費人申報時仍應(yīng)如實填報計費銷售額和減除項目，按規(guī)定申報期限自行申報即可享受免征。
11、疫情對我公司影響非常嚴(yán)重，看到總局發(fā)文今年有文化事業(yè)建設(shè)費的免征優(yōu)惠，但是前幾個月已經(jīng)申報繳納過了，該如何享受減免？
答：對已征的按25號公告規(guī)定應(yīng)予免征的文化事業(yè)建設(shè)費，可選擇抵減2020年12月31日以后應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費，也可選擇退還。
